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El SAT busca hacer más atractivo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas, micro y pequeñas empresas. Entre los cambios planteados para 2027 destaca un esquema opcional que permitiría determinar el IVA mediante una tasa de 7% directamente sobre los ingresos cobrados, además de simplificar declaraciones y reducir obligaciones administrativas.
La propuesta no significa que la tasa general del IVA vaya a disminuir de 16% a 7% para todos los contribuyentes. Se trata de una opción específica para quienes cumplan con las condiciones del RESICO y decidan utilizar este mecanismo, de aprobarse los cambios fiscales planteados para 2027.
Actualmente, el portal del SAT mantiene para personas físicas en RESICO declaraciones de ISR e IVA con periodicidad mensual.
¿Cómo funcionaría el IVA de 7%?
La propuesta contempla que los contribuyentes elegibles puedan optar por pagar un 7% sobre sus ingresos cobrados para efectos del IVA.
De acuerdo con Gari Flores, administrador general de Recaudación del SAT, el porcentaje fue determinado considerando la tasa efectiva que pagan globalmente los contribuyentes del RESICO después de tomar en cuenta el IVA que se recauda y el que posteriormente se devuelve.
El esquema sería opcional.
Esto significa que un contribuyente que determine que bajo el mecanismo tradicional termina pagando una cantidad menor podría mantenerse en el sistema actual.
El 7% tendría una condición importante
La facilidad también implica una diferencia fundamental frente al cálculo tradicional del IVA: quien elija el esquema de 7% no tendría derecho al acreditamiento.
En términos prácticos, el IVA pagado en compras, suministros u otros gastos del negocio no podría utilizarse para disminuir el impuesto correspondiente.
Por ejemplo, bajo este mecanismo simplificado, el contribuyente calcularía directamente el 7% sobre sus ingresos cobrados sin realizar el procedimiento habitual de enfrentar el IVA cobrado con el IVA acreditable.
Por ello, la opción podría tener efectos distintos dependiendo de la estructura de costos y gastos de cada negocio.
Personas físicas tendrían menos carga administrativa
Otro de los cambios planteados busca reducir las obligaciones administrativas para las personas físicas que pertenezcan al RESICO y elijan el nuevo esquema.
La propuesta contempla eliminar determinadas obligaciones de llevar contabilidad, siempre que los contribuyentes emitan y conserven sus Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
La conservación de comprobantes seguiría siendo relevante. Bajo las reglas vigentes del RESICO, el SAT establece obligaciones relacionadas con la emisión de CFDI por los ingresos cobrados y la obtención y conservación de comprobantes que amparen gastos e inversiones.
De declaraciones mensuales a trimestrales
La simplificación también alcanzaría la frecuencia con la que se presentan los impuestos.
Actualmente, los contribuyentes personas físicas del RESICO presentan pagos con periodicidad mensual. El propio SAT señala que las declaraciones correspondientes incluyen ISR e IVA.
Para 2027 se plantea que el cumplimiento pueda realizarse trimestralmente y mediante un solo formulario para ISR e IVA, de acuerdo con lo explicado por Gari Flores.
En lugar de realizar el procedimiento cada mes, la intención es concentrarlo en una declaración trimestral, reduciendo el número de trámites que debe efectuar el contribuyente durante el año.
También aumentarían los límites para entrar al RESICO
La propuesta contempla ampliar el universo de contribuyentes que podrían utilizar el régimen.
Para las personas físicas, el límite de ingresos planteado pasaría de 3.5 millones a 5 millones de pesos anuales.
En el caso de las personas morales, el umbral propuesto aumentaría de 35 millones a 50 millones de pesos.
En las reglas vigentes, el SAT señala que superar los 3.5 millones de pesos de ingresos constituye una causal para que una persona física deje de tributar en RESICO.
El aumento permitiría que negocios con mayores niveles de ingresos permanezcan o puedan incorporarse al esquema simplificado, siempre que cumplan con los demás requisitos correspondientes.
¿Por qué el SAT quiere simplificar el RESICO?
Uno de los objetivos es facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
La estrategia consiste en reducir trámites, digitalizar procedimientos y simplificar la manera en que personas físicas y empresas calculan y presentan sus impuestos.
Para los pequeños negocios, una de las principales ventajas potenciales sería la facilidad para calcular el IVA: en lugar de determinar cuánto impuesto puede acreditarse y cuánto debe pagarse, quienes opten por el nuevo mecanismo aplicarían directamente el porcentaje establecido sobre sus ingresos cobrados.
Sin embargo, esa facilidad debe compararse con la pérdida del derecho al acreditamiento del IVA, especialmente en negocios que realizan compras o inversiones importantes.
Hacienda busca aumentar la recaudación en 2027
La propuesta de simplificación ocurre al mismo tiempo que el gobierno federal plantea incrementar los ingresos tributarios durante 2027.
De acuerdo con las cifras contenidas en la propuesta económica referida, la meta de recaudación de impuestos pasaría de aproximadamente 5.8 billones de pesos en 2026 a 6.3 billones en 2027.
La estrategia planteada por las autoridades fiscales combina dos frentes: facilitar el cumplimiento de quienes ya pagan impuestos y fortalecer las acciones contra la evasión y el uso de operaciones fiscales irregulares.
El objetivo es que una administración más sencilla incentive el cumplimiento y permita ampliar la base de contribuyentes.
El reto sigue siendo la informalidad
Aunque un RESICO más sencillo podría facilitar las obligaciones de quienes ya forman parte del sistema fiscal, especialistas señalan que existe otro desafío: incorporar a los negocios que actualmente operan completamente en la informalidad.
Una tasa simplificada, menos declaraciones y menores obligaciones administrativas pueden reducir algunas barreras para formalizarse, pero no necesariamente eliminan todos los motivos por los que pequeños comerciantes y negocios permanecen fuera del sistema tributario.
Por ahora, los cambios planteados para 2027 deben entenderse como propuestas y no como reglas fiscales actualmente vigentes.
En 2026, el SAT continúa señalando una periodicidad mensual para las declaraciones de ISR e IVA de personas físicas en RESICO.
De aprobarse las modificaciones para el próximo ejercicio fiscal, el RESICO podría experimentar uno de sus cambios más importantes: un IVA opcional calculado al 7% sobre ingresos cobrados, declaraciones trimestrales y un proceso administrativo más sencillo para pequeños contribuyentes.
